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Sep 14, 2023

Versandkosten sind im Zollwert einzurechnen

Informieren Sie sich über die verschiedenen Arten von Versandkosten und welche Sie beachten müssen

Informieren Sie sich über die verschiedenen Arten von Versandkosten und darüber, welche Sie als Importeur oder Clearingstelle in den Zollwert einbeziehen oder ausschließen müssen.

Die Bewertung von Waren kann kompliziert sein. Wenn Sie also kein Importeur oder Clearing-Agent sind, sollten Sie jemanden beauftragen, die Zollabwicklung für Sie durchzuführen.

Bevor Sie ermitteln, welche Lieferkosten in den Zollwert einzubeziehen sind, müssen Sie zunächst „Vorbereiten, den Zollwert Ihrer importierten Waren zu ermitteln“ gelesen haben.

Als Lieferkosten gelten:

Sie müssen lediglich die Kosten bis zum Ort der Einfuhr der importierten Waren an die britische Grenze einkalkulieren.

Sie müssen außerdem alle Inlandstransporte und damit verbundenen Kosten im Exportland in den Zollwert einbeziehen.

Der Einfuhrort für Waren:

Im Zollwert sind folgende Anpassungsfaktoren einzurechnen:

Die folgenden Zuschläge sind Teil der Kosten für den Transport der Waren zum Einfuhrort im Vereinigten Königreich und müssen im Zollwert enthalten sein:

Darüber hinaus müssen alle anderen Zahlungen oder Zuschläge enthalten sein, die von der Reederei, der Fluggesellschaft oder dem Beförderer der Waren erhoben werden und sich nicht auf angefallene Kosten oder eine Aktivität oder Operation beziehen, die nach der Ankunft der Waren am Ort der Einfuhr erfolgt im Zollwert der Ware.

Wird der Zuschlag im Zusammenhang mit der Beförderung auf dem Luftweg erhoben, kann er zum Zweck der Umlage in die gesamten angegebenen Luftbeförderungskosten einbezogen werden.

Sie können die Transportkosten im Vereinigten Königreich abziehen, wenn sie in den Gesamtfrachtkosten enthalten sind, wenn sie separat berechnet werden und unterschieden werden können.

Die Frachtkosten können aufgeteilt werden, um den Wert für die Reise nach der britischen Grenze zu ermitteln.

Bei Gütern, die auf dem Seeweg transportiert werden, ist das Frachtentgelt, das am Einfuhrort gezahlt worden wäre, in den Zollwert einzubeziehen.

HMRC akzeptiert die in den Tarifbüchern aufgeführten Tarife oder die von der Reederei oder einem anderen Spediteur beworbenen Tarife.

Für Güter, die per Schiene oder Straße transportiert werden, ist die Frachtgebühr nach angemessenen Mitteln aufzuteilen, beispielsweise nach der zurückgelegten Entfernung außerhalb und innerhalb des Vereinigten Königreichs.

Sie übernehmen nur die Kosten für den Lufttransport, nicht die Kosten für:

Zu den Lufttransportkosten zählen alle Zuschläge, die eindeutig mit dem Transport der Waren zusammenhängen (im Gegensatz zu den Zuschlägen, die für die Lade- und Bearbeitungsgebühren am Abflughafen erhoben werden).

Hier finden Sie eine Liste mit den Prozentsätzen der Lufttransportkosten, die in den Zollwert einbezogen werden sollen.

Lokal vereinbarte Sätze für Transportkosten im Vereinigten Königreich für Mehrwertsteuerzwecke dürfen nicht für Ad-Valorem-Zollgebührenberechnungen verwendet werden.

Sie können die Transportkosten im Vereinigten Königreich für diese Gebühren von dem von Ihnen gezahlten Preis abziehen, sofern sie unterschieden werden können und Beweise für ihre Untermauerung vorgelegt werden können.

Als Beweismittel wären zulässig:

Lesen Sie den Abschnitt mit Beispielen zur Aufteilung verschiedener Transportkosten für weitere Informationen zu:

Wenn der Transport kostenlos ist oder Sie selbst für den Transport sorgen, müssen Sie den Betrag für die Transportkosten bis zur britischen Grenze in den Zollwert einbeziehen.

Sie können diesen Betrag anhand des Frachttarifs für die verwendete Transportart berechnen, zum Beispiel:

(a) Fracht von Japan nach Tilbury wird separat berechnet – 1.000 £.

In Tilbury importierte Waren.

Ort der Einführung Tilbury.

Der Transport erfolgt bis zum Einführungsort.

Für den Transport im Vereinigten Königreich ist kein Abzug erforderlich. Daher beträgt der Betrag, der in den Zollwert für die Transportkosten einzubeziehen ist, 1.000 £.

(b) Fracht von Norwegen zum Lager des Käufers in Glasgow wird separat berechnet: 200 £.

In Leith importierte Waren.

Ort der Einführung Leith.

Der Ort der Einführung ist Leith, die Frachtkosten gehen jedoch zum Lager des Käufers in Glasgow.

Die Reise von Leith nach Glasgow erfolgt im Vereinigten Königreich.

Die Kosten für die Fahrt von Norwegen nach Leith werden im Tarifbuch der Reederei mit 180 £ ausgewiesen.

Daher sind nur 180 £ im Zollwert einzurechnen.

Die Fracht vom Werk des Verkäufers nach New York wird separat berechnet – 50 £.

Die Fracht von New York nach Canterbury wird separat berechnet – 600 £.

In Canterbury importierte Waren.

Einfuhrort Dover, wo die Waren umgeladen wurden.

Der Ort der Einführung ist Dover.

Die Frachtkosten gehen jedoch nach Canterbury.

Die Reise von Dover nach Canterbury erfolgt in Großbritannien.

Die Kosten für die Fahrt von New York nach Dover werden im Tarifbuch der Reederei mit 550 £ ausgewiesen.

Die gesamten Frachtkosten vom Werk des Verkäufers nach New York sind im Zollwert zu berücksichtigen.

Gesamtfrachtzuschlag = 550 £ plus 50 £ ergibt 600 £.

Die Kosten für den Lufttransport von New York zum Flughafen Heathrow werden separat aufgeführt: 300 £.

Gesamte Luftfrachtbriefgebühren (einschließlich Gebühren für Verladung und Abfertigung am Abflughafen) – 350 £.

Am Flughafen Heathrow importierte Waren.

Der Einführungsort ist der fiktive Punkt, an dem das Flugzeug die Grenze zum Vereinigten Königreich überquert.

Der Ort der Einfuhr ist die britische Grenze, die Frachtgebühr gilt jedoch bis zum Flughafen Heathrow.

Die Reise von der britischen Grenze zum Flughafen Heathrow erfolgt im Vereinigten Königreich. Daher sind die Kosten für diesen Teil der Reise von der Gesamtgebühr für die Lufttransportkosten abzuziehen.

Gesamtkosten für den Lufttransport: 300 £.

Prozentsatz der Reise außerhalb des Vereinigten Königreichs – 70 % (weitere Informationen finden Sie im Abschnitt zu den Kosten für den Lufttransport).

Daher sind 70 % der Lufttransportkosten in den Zollwert einzubeziehen: 70 % × 300 £ = 210 £ + Die Differenz zwischen den Luftfrachtbriefgebühren und den Lufttransportkosten. Diese setzen sich aus den im Exportland anfallenden Kosten wie Verlade-, Bearbeitungs- und Verzollungsgebühren zusammen. Die Gesamtkosten müssen im Zollwert enthalten sein.

350 £ - 300 £ = 50 £

Die in den Zollwert einzubeziehende Gesamtgebühr beträgt 210 £ + 50 £ = 260 £

Die Kosten für den Lufttransport von New York zum Flughafen Glasgow werden separat berechnet: 400 £.

Die Kosten für den Lufttransport vom Flughafen Glasgow zum Flughafen Heathrow werden separat berechnet: 100 £.

Am Flughafen Heathrow importierte Waren.

Der Einführungsort ist der fiktive Punkt, an dem das Flugzeug von New York nach Glasgow die Grenze zum Vereinigten Königreich überquert.

Der Einführungsort ist die britische Grenze. Die Kosten für den Lufttransport vom Flughafen Glasgow zum Flughafen Heathrow dürfen nicht in den Zollwert einbezogen werden, da die Reise im Vereinigten Königreich stattfindet.

Auch die Fahrt von der britischen Grenze zum Flughafen Glasgow erfolgt im Vereinigten Königreich. Daher sind die Kosten für diesen Teil der Reise von der Gesamtgebühr für die Lufttransportkosten (von 400 £) abzuziehen.

Gesamtkosten für den Lufttransport von New York nach Glasgow: 400 £

Anteil der Reisen außerhalb des Vereinigten Königreichs – 70 %

Einzelheiten zum Prozentsatz, der im Zollwert enthalten sein muss, finden Sie im Abschnitt über die Kosten für den Lufttransport.

Daher sind 70 % der Lufttransportkosten von New York nach Glasgow im Zollwert einzurechnen:

70 % × 400 £ = 280 £.

Die Waren werden auf dem Seeweg nach Singapur und dann per Flugzeug zum Flughafen Heathrow verschifft.

Die Gebühr für die Seefracht von Hongkong nach Singapur beträgt 500 £.

Die Gebühr für die Luftfracht von Singapur zum Flughafen Heathrow beträgt 1.000 £.

Am Flughafen Heathrow importierte Waren.

Der Einführungsort ist der fiktive Punkt, an dem das Flugzeug die Grenze zum Vereinigten Königreich überquert.

Da die Seereise außerhalb des Vereinigten Königreichs erfolgt, ist die Seefrachtgebühr von 500 £ im Zollwert enthalten.

Die Reise von der britischen Grenze zum Flughafen Heathrow erfolgt im Vereinigten Königreich. Daher sind die Kosten für diesen Teil der Reise vom Gesamtpreis für die Luftfracht abzuziehen.

Gesamtkosten für die Luftfracht: 1.000 £

Prozentsatz der Reise außerhalb des Vereinigten Königreichs – 70 % (lesen Sie den Abschnitt über die Lufttransportkosten für alle Flughäfen nach London).

Daher sind 70 % der Luftfracht in den Zollwert einzurechnen:

70 % × 1.000 £ = 700 £.

Die in den Zollwert einzubeziehende Gesamtgebühr beträgt 500 £ + 700 £ = 1.200 £

Waren werden auf dem Seeweg von Tokio nach Seattle und dann auf dem Luftweg von Seattle zum Flughafen Heathrow verschifft.

Die gesamten Frachtkosten von Tokio zum Flughafen Heathrow betragen 2.000 £. Eine Aufschlüsselung der Gebühren für See- und Flugreisen ist nicht verfügbar.

Am Flughafen Heathrow importierte Waren.

Einfuhrort ist der fiktive Punkt, an dem das Flugzeug die Grenze zum Vereinigten Königreich überquert.

Der Ort der Einfuhr ist die britische Grenze, die Frachtgebühr gilt jedoch bis zum Flughafen Heathrow.

Die Reise von der britischen Grenze zum Flughafen Heathrow erfolgt im Vereinigten Königreich. Daher sind die Kosten für diesen Teil der Reise vom Gesamtfrachtpreis abzuziehen.

Da keine Aufschlüsselung dieser Gebühr verfügbar ist, kann aus praktischen Gründen die Aufteilung der Lufttransportkosten verwendet werden.

Anteil der Reisen außerhalb des Vereinigten Königreichs – 83 %.

Daher sind 83 % der gesamten Frachtkosten in den Zollwert einzubeziehen, 83 % × 2.000 £ = 1.660 £.

In Avonmouth importierte Waren.

Ort der Einführung Avonmouth.

Der Rechnungsbetrag beinhaltet den Transport nach Birmingham, der über den Einführungsort hinausgeht, aber nicht gesondert berechnet wird.

Der Verkäufer gibt an, dass der im Rechnungspreis enthaltene Betrag für den Transport von Avonmouth nach Birmingham 50 £ beträgt.

Daher beträgt der vom Rechnungspreis abzuziehende Betrag für die Transportkosten nach der Einführung 50 £.

In Dover importierte Waren.

Ort der Einführung Dover.

Es liegen Belege dafür vor, dass der Frei-Grenze-Preis niedriger wäre als der einheitliche Frei-Wohnsitz-Preis.

Der Rechnungsbetrag beinhaltet den Transport zu den Räumlichkeiten des Käufers in Manchester, Glasgow und Middlesbrough.

Der Verkäufer gibt an, dass der durchschnittliche im Rechnungspreis enthaltene Betrag für den Transport im Vereinigten Königreich zum Betriebsgelände des Käufers 9 £ pro metrische Tonne beträgt.

Daher beträgt der vom Rechnungspreis abzuziehende Betrag für die Transportkosten nach der Einführung 9 £ pro metrische Tonne.

In Brighton importierte Waren.

Ort der Einführung Newhaven (d. h. die Grenze zum Vereinigten Königreich).

Der Rechnungsbetrag beinhaltet den Transport nach Horsham, der über den Einführungsort hinausgeht, wird jedoch nicht gesondert berechnet.

Es gibt keine Aussage des Verkäufers über den Betrag, der im Rechnungspreis für den Transport von Newhaven nach Horsham enthalten ist.

Es liegt jedoch eine Erklärung des Spediteurs über den für den Transport an den Verkäufer berechneten Preis vor.

Dieser Nachweis kann ohne Bestätigung des Verkäufers akzeptiert werden, dass diese Gebühr im Preis für den Käufer enthalten ist.

In Heathrow importierte Waren.

Der Einführungsort ist der fiktive Punkt, an dem das Flugzeug die Grenze zum Vereinigten Königreich überquert.

Der Rechnungsbetrag beinhaltet die Kosten für den Flugtransport nach Heathrow, der über den Einführungsort hinausgeht, aber nicht gesondert berechnet wird.

Über den im Rechnungspreis enthaltenen Betrag für die Lufttransportkosten nach Heathrow gibt es keine Aussage des Verkäufers.

Als Nachweis für den für den Lufttransport berechneten Betrag wird eine Kopie des Luftfrachtbriefs vorgelegt.

Dieser Nachweis wird von uns akzeptiert, sofern bestätigt werden kann, dass die auf dem Luftfrachtbrief ausgewiesene Gebühr dem Betrag entspricht, den der Verkäufer der Waren in den CIF-Preis einkalkuliert hat.

Die Prozentsätze der Lufttransportkosten können dann wie gewohnt angewendet werden.

Wenn vom Verkäufer keine Bestätigung eingeholt werden kann, kann kein Abzug gewährt werden und die Prozentsätze für den Lufttransport gelten nicht.

In den Zollwert müssen Sie die Kosten für die Versicherung gegen Verlust oder Beschädigung der Waren während des Transports bis zum Ort der Einfuhr in das Zollgebiet des Vereinigten Königreichs einbeziehen.

Wenn Sie eine Prämie zahlen, die die gesamte Reise abdeckt, müssen die Versicherungskosten nach der Grenze zum Vereinigten Königreich nicht im Zollwert enthalten sein, sofern Sie dieses Element gesondert ausweisen.

Sofern für die Fahrt nach der Grenze zum Vereinigten Königreich ein gesonderter Versicherungsschutz besteht, müssen die Kosten für diesen gesonderten Versicherungsschutz nicht im Zollwert enthalten sein.

Wenn Ihre Versicherung mehr als eine Einfuhr abdeckt oder sich auf andere Gegenstände als die eingeführten Waren bezieht, müssen die Kosten dieser Versicherung aufgeteilt und der entsprechende Betrag in den Zollwert einbezogen werden.

Nachfolgend finden Sie ein Beispiel für die Aufteilung einer periodischen Versicherungsprämie auf einzelne Sendungen.

Jahresprämie: 350 £

Gesamtwert der Importe in den letzten 12 Monaten: 1.750.000 £

Die Prämie kann als Prozentsatz des Gesamtwerts der Importe ausgedrückt werden.

350 ÷ 1.750.000 × 100 = 0,02 %

Mit diesem Prozentsatz können die Versicherungskosten für einzelne Importe in den folgenden 12 Monaten berechnet werden.

Wenn der Gesamtwert der Einfuhren beispielsweise versicherte oder nicht versicherte Waren oder sowohl zollpflichtige als auch nicht zollpflichtige Waren umfasst, kann der Prozentsatz angepasst werden, wenn die entsprechenden Informationen verfügbar sind.

Sie können diese Kosten vom Zollwert ausschließen, wenn sie separat berechnet werden und für einen Containerterminal im Vereinigten Königreich gelten.

Diese Kosten können Sie ausschließen, wenn die Belastung auf eine Verzögerung nach Ankunft der Ware am Einfuhrort zurückzuführen ist.

Verzögerungsgebühren vor dem Eintreffen der Ware am Einfuhrort sind in den Zollwert einzurechnen.

Beim Versand von Waren per Luftfracht können Sie die Landfrachtkosten in der Regel nicht in Anspruch nehmen.

Behandlung 1 oder 2 findet Anwendung, wenn die vertraglichen Vereinbarungen zwischen Käufer und Verkäufer:

(a) zum Zeitpunkt der Überführung der betreffenden Waren in den zollrechtlich freien Verkehr in Kraft sind

(b) vom Verkäufer verlangen, dass die Waren auf dem Luftweg transportiert werden, um sicherzustellen, dass vereinbarte Lieferfristen eingehalten werden

(c) Der Verkäufer hat die Mehrkosten zu tragen.

Wenn die Bedingungen der ursprünglichen Bestellung CIF oder Post-CIF lauteten, ändern sich die Bedingungen in „Fracht und Versicherung bezahlt an“ (CIP) und die Lufttransportkosten gelten als im CIP-Preis enthalten.

Es sind keine weiteren Zuschläge für Transport und damit verbundene Kosten erforderlich.

Wenn die Bedingungen der ursprünglichen Bestellung FOB waren, werden diese Bedingungen in CIP oder frachtfrei (CPT) geändert.

Es wird davon ausgegangen, dass im CIP- oder CPT-Preis die Lufttransportkosten enthalten sind.

Es ist kein weiterer Zuschlag für Transport- und damit verbundene Kosten erforderlich, es sei denn, dem Käufer entstehen weitere Kosten, beispielsweise für Versicherungen, oder wenn der Käufer einen Beitrag zu den zusätzlichen Lufttransportkosten leistet (z. B. indem er einen Betrag in gleicher Höhe zahlt). Kosten für den Transport der Waren auf dem Seeweg anfallen). In diesem Fall müssen diese Kosten im Zollwert enthalten sein.

In beiden Fällen können die Transportkosten im Vereinigten Königreich vom Zollwert ausgeschlossen werden, sofern die Kosten separat auf der Rechnung ausgewiesen werden oder durch andere zufriedenstellende Mittel nachgewiesen werden können.

Wenn Sendungen regelmäßig verspätet versendet werden, wenden Sie sich an die Hotline für allgemeine Import- und Exportanfragen, um weitere Informationen zu erhalten.